【销售台历的税率】-销售台历的税率怎么算

中国贸促会从2019年开始编发《企业对外投资国别（地区）营商环境指南》系列丛书，系统介绍有关国家的经贸概况、吸收外资环境及政策、中国企业投资形式及目标行业、企业融资渠道、合规运营及工作生活基本信息等，力求为企业提供实用、准确、及时的信息，助力对外投资合作平稳、有序、健康发展。截至目前，中国贸促会已编制完成* 0个国家的营商环境指南。

为了让更多企业了解相关国家营商环境，我们将按照国别摘编丛书有关内容，向读者详细介绍我国企业“走出去”主要目的地国家的营商环境情况。本周将介绍瑞士营商环境相关情况，并分为上、下两篇依次展开，本期介绍上篇。

一、经济概况

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宏观经济

新冠肺炎疫情导致瑞士联邦财政收入减少、额外支出大幅增加。2020年，瑞士出现创纪录的1* * 亿瑞郎财政赤字。疫情蔓延及应对疫情所采取的措施严重影响瑞士经济增长，2020年国内生产总值下降* .* %。

02

对外贸易

据瑞士联邦海关公布的数据，受新冠肺炎疫情影响，2020年瑞士对外贸易出现了历史性的滑坡。2020年，瑞士对外贸易额为* 072亿瑞郎，同比下降9%。其中，瑞士出口额为22* 1亿瑞郎，同比下降7.1%；瑞士进口额为1* 21亿瑞郎，同比下降11.2%。瑞士的对外贸易降至* 年前的水平。

2019年，瑞士的主要出口商品包括化学及医药制品，机器、电器及电子产品，手表、精密仪器及设备，金属，珠宝，食品、饮料及烟草等。主要进口商品包括化学及医药制品，机器、电器及电子产品，车辆，珠宝，金属，纺织品、布料及鞋，食品、饮料及烟草，能源，精密仪器及设备等。2019年，瑞士前五大出口市场依次为德国、美国、法国、意大利和中国；前五大进口来源地依次为德国、意大利、法国、中国和美国。

201* —2019年瑞士货物贸易进出口额

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吸收外资基本情况

根据吉印通 国贸发会议发布的《2020年世界投资报告》显示，截至2019年末，瑞士外国直接投资存量约为1* * 0* .* 2亿美元。

2012—2019年瑞士吸收外国直接投资流量及存量

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营商环境

(1) 世界银行评价：

根据世界银行发布的《2020年营商环境报告》，瑞士营商环境便利度在190个国家和地区中排名第* * 位。

(2) 优化营商环境相关举措：

一是推进税制改革。2020年1月，瑞士《联邦税制及社保财政改革法》生效。该法案取消了之前联邦和州政府在税收政策上给予控股公司、管理公司、混合型公司的特权，建立对所有企业一视同仁的税收优惠制度。根据该法案，所有州须建立“专利盒”制度，对企业的研究开发费用以及研发后形成的专利和类似的知识产权给予较高的税收减免额度，且各州可基于企业的实际投入制定专利特惠政策。该法案间接带动了各州的企业所得税改革。目前，各州已将新法案纳入其州税法，且已有多个州降低了企业所得税税率。

二是简化外资企业破产重组程序。2019年1月，瑞士对《债务执行破产法》进行了修订。修订后的法案简化了外资企业的破产重组程序，规定未受保护的债务人对债权人的要求作出回应后不需要执行辅助破产程序，大大降低了企业执行破产程序所需花费的时间和费用。同时规定债务人准备债务重组协议过程中的等待期，允许债权人更多参与债务重组程序，提高破产办理透明度。

同时，瑞士启用线上操作平台，简化企业开办流程；开通不动产债权国家数据库，提升财产转让便利度；优化电力设施连接条件，降低电力成本；提高上市公司信息透明度，加强对少数投资者的保护等。

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多双边经贸协定

世界贸易组织（WTO）的总部设在瑞士日内瓦，瑞士自WTO创建时便是其正式成员。

瑞士迄今虽未加入欧盟，但与欧盟关系密切。1999年，双方签署《双边协定I》，涉及人员流动、公共采购市场、农业、科研、跨境运输等领域。200* 年，双方签署《双边协定II》，在《双边协定I》的基础上，就申根、信息交换、打击欺诈、环境、教育、数据统计等方面进一步加强合作。截至2020年11月，瑞士已对外签署* 1个自由贸易协定。

与瑞士签署贸易协定的国家和地区（截至2020年11月）

二、中瑞经贸合作

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双边贸易

据瑞士联邦海关公布的数据，2020年，瑞士对华贸易额为* 0* .1* 亿瑞郎，同比增长* .9%。其中，瑞士对华出口1* 7.2* 亿瑞郎，同比增长10%；瑞士自华进口1* 0.* 7亿瑞郎，同比增长* %。

根据中国海关总署数据，2019年，中国对瑞士出口的主要商品包括机电产品、纺织品及原料和化工产品，中国自瑞士进口的主要商品包括贵金属及制品、化工产品和光学、钟表及医疗设备。

201* —2019年中瑞货物贸易进出口额

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中国对瑞士投资概况

根据《2019年度中国对外直接投资统计公报》显示，2019年，中国对瑞士直接投资流量为* .7* 亿美元。截至2019年末，中国对瑞士直接投资存量为* * .* * 亿美元。中国企业对瑞士投资涵盖医药化工、机械设备制造、服装、大宗贸易和酒店餐饮等多个领域。

201* —2019年中国对瑞士直接投资流量与存量统计

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中瑞经贸合作机制

中国和瑞士之间建立的经贸合作机制包括中瑞经贸联委会、中瑞金融对话机制、中瑞第三方市场合作、中瑞经贸协定、中瑞自由贸易协定。

其中，中瑞自由贸易协定是中国与欧洲大陆国家签署的首个自由贸易协定。根据协定，瑞方对中方99.7%的出口实施零关税，中方对瑞方* * .2%的出口实施零关税。协定还涉及政府采购、环境、劳工与就业合作、知识产权保护等内容。

三、外资优惠政策

为鼓励和吸引投资，瑞士联邦政府和州政府都为投资者提供一定的优惠政策和激励措施。投资者还可以享受科技园区和创业中心等园区优惠政策。所有这些优惠政策都同等适用于外国投资者。

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联邦政府优惠政策

(1) 税收减免政策。

联邦政府对在山区和农村等地区进行大规模投资、开展创新项目的投 资者提供税收减免，包括部分或全部减免企业所得税，优惠期一般不超过10年。自201* 年7月起，19个州的9* 个地区适用此项税收减免政策，覆盖瑞士约10%的人口。

(2) 科技创新支持政策。

联邦技术和创新委员会和联邦创新支持机构是瑞士联邦政府设立的专门机构，为科技创新企业与大学和研究机构在工业和服务领域开展创新研发项目、技术成果转移提供资金支持以及培训指导。最高资金支持额度可达研发成本的* 0%。通常创新研发项目是否有资格获得资助取决于以下主要因素：

项目的创新程度，即采用何种技术及研究方法；

项目的价值和营利潜力，行业伙伴或合作方是否能给项目带来更多的附 加价值；

对社会的贡献程度，即项目是否能产生利润、减少贫困、提高生活和教 育质量、促进生物多样性等；

研究方法的合理性和可操作性；

项目合作伙伴是否具有实施项目所需的专业知识以保证项目的顺利实 施。

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州政府激励措施

对于能够创造就业机会（一般不少于10个）、预期收益高的投资项目，大多数州政府会根据当地财政状况和投资项目具体情况给予投资者部分或全部减免州企业所得税优惠政策，优惠期一般不超过10年。企业设立初期、重组，或开展对该州具有重大及特殊经济意义的新项目、扩建项目可获得的税收减免优惠幅度更大。

除税收减免外，州政府还为企业设立提供支持，例如豁免办理工作许可证等，以及在企业入驻初期按投资总额的一定比例给予资金补贴等。以伯尔尼州为例，该州政府对投资项目的补贴比例一般为投资总额的* %-* 0%。此外，州政府为企业提供无息和贴息贷款或为企业贷款提供担保。

0*

创新园区优惠政策

为鼓励创新和技术型企业的发展，瑞士设立了创新园区和孵化中心，为入园企业发展提供配套支持服务，帮助企业与顶尖大学及科研机构建立合作关系，促成科研成果产业转化。

此外，瑞士还成立了科技园区同盟会、科技园区和企业孵化中心吉印通 会、创新园区协会等机构，为创新园区和孵化中心提供支持与服务，共同促进初创企业和创新企业健康、快速成长。

瑞士的创新园区和孵化中心以优惠的价格为初创企业提供办公场所和共享公共基础设施，并提供咨询、培训等专业支持。

(1) 瑞士创新园区

瑞士共有* 个创新园区，重点涵盖生命科学、新能源、新材料和新工艺、计算机和信息技术等领域。

瑞士主要创新园区

(2) 孵化中心

截至2019年，瑞士设立了12家企业孵化中心，为处于初创和发展阶段的企业提供价格优惠的办公场所、共享基础设施以及专业技术支持。

瑞士主要孵化中心

（来源：中国贸促会贸易投资促进部）

四、投资目标行业

瑞士优势行业众多，集群化程度较高，其产业结构呈现跨国企业主导、中小企业协作的特点。

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机械、电子和金属业

瑞士机械、电子和金属行业（以下简称“MEM行业”）包括机械、金属制造，金属加工，电子和电气技术，精密仪器制造，传感器、光子以及机器人等高科技行业。该行业汇聚了大量全球领先的制造商和服务企业，为能源生产、交通运输、食品、医疗、建筑和安全等行业发展提供支持。

MEM行业是瑞士第一大工业部门和重要的支柱行业。2019年，MEM行业约有企业1.* 万家，9* %是中小企业，总就业人数达* 2万人，是提供就业岗位最多的行业。由于瑞士国内市场规模较小，MEM行业具有高度国际化和出口导向特征，与世界经济紧密联系。MEM行业的领先企业主要集中在瑞士德语区北部，包括苏黎世州、阿尔高州、巴塞尔州等17个州。

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医疗技术产业

瑞士是全球医疗技术行业最发达的地区之一。一流的研究设施和高度发达的医疗保健系统，使瑞士成为医疗技术领域颇具吸引力的研发和生产基地。医疗技术行业的出版物在瑞士科学出版物中占比最高，该行业的人均专利申请量为世界最高。

2019年，瑞士医疗技术行业出口额为120亿瑞士法郎，占瑞士总出口额的* %；销售额达到179亿瑞士法郎，占国内生产总值的2.* %。医疗技术企业约1* 00家，从业人员达* * 000人。

瑞士医疗技术行业有大型知名跨国企业，也有许多中小或初创企业，其中9* %的企业员工人数少于2* 0人，20%的企业少于* 0人。这些中小企业往往拥有先进的技术，但规模较小资金有限，企业融资需求迫切，为投资者提供了收购机会。医疗技术企业主要集中在巴塞尔和比尔湖地区。

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制药业

瑞士是世界上医药产品贸易顺差最多的国家，全国出口总额的1/* 以上来自制药业。2019年，瑞士制药业销售额占国内生产总值的9.* %，出口达97* 亿瑞士法郎，占瑞士出口总额的* 1%，制药业员工逾* * 000人。

瑞士不仅是重要的医药生产基地，也是重要的研发基地。瑞士拥有全球领先的大学、研究型制药公司和优秀的制药科学家，具备雄厚的创新研发能力，每年在制药业研发领域投入很大，2019年达70亿瑞士法郎，相当于国内销售额的2倍。

瑞士申请新药许可的程序较为便捷，耗时较短。应制药商或经销公司的要求，瑞士医药局还可以提供快速申请通道，通常仅需1* 0天即可批准新药申请。制药企业主要集中在巴塞尔地区。

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金融业

瑞士是世界金融中心之一，在资产管理、保险和大宗商品交易业务等领域均处于领先地位。2019年，瑞士金融业是瑞士经济的第一大支柱产业，占国内生产总值的9.1%，其中金融服务业和保险业分别占比* .* %和* .* %。金融业直接从业人员超过20万，覆盖瑞士* .2%的就业市场。瑞士银行管理的资产价值超过72920亿瑞士法郎。

得益于多年的银行业与保险业的经验，以及先进的科学技术和完善的基础设施，近年来，瑞士金融科技企业取得了蓬勃的发展。2017年* 月，瑞士联邦委员会对瑞士《银行业条例》进行了修订，通过延长结算账户资金持有期限、简化现有银行牌照的授权和操作要求等措施，减少了金融科技企业的市场准入壁垒，从事区块链、虚拟货币、电子银行等业务的金融科技企业成为了瑞士金融业发展的新亮点。金融业主要集中在苏黎世、日内瓦和卢加诺。

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钟表业

瑞士被誉为“钟表之国”，钟表业是其传统产业，也是第三大出口行业。作为全球最大的钟表生产国之一，瑞士拥有众多享誉世界的钟表品牌，产品以腕表为主。

瑞士稳居世界第一大钟表出口国，生产的钟表9* %以上用于出口。2019年，钟表业出口达21* .* 亿瑞士法郎，占瑞士出口总额的10.7%。中国是瑞士钟表出口扩张最快的市场，钟表业也成为中国企业对瑞投资的重点领域。钟表企业主要集中在法语区的汝拉山区和日内瓦。

五、投资建议与典型案例

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投资建议

关注当地法律法规，提升自身合规运营水平。瑞士联邦、地方政府和议会通常对中小企业经济事务干涉甚少，而对于关系到国计民生的大型企业监管会更加严格，一般“大企业”的标准是注册资本大于200万瑞士法郎。近年来，中国企业赴瑞士并购增多，除瑞士本国监管之外，企业可能还需要面对其他国际反垄断机构的审查。建议企业在赴瑞士投资前深入了解瑞士投资相关法律法规，必要时可聘请专业咨询机构或律所等参与项目全流程管理，以确保在瑞合规稳健运营。

做好可行性研究，合理选择投资方向。瑞士的劳动力等生产要素成本较高，生产用原料和能源的* 0%需要进口，在瑞士投资大规模生产型企业的成本会较高。相比之下，瑞士服务业发达，劳动力素质高，在瑞士设立高附加值企业、服务型企业、大型跨国企业的总部，成本优势更为明显。因此，企业在赴瑞士投资前，应深入分析自身产业竞争力、优势和短板、现有客户资源及渠道等，做好可行性研究，充分考虑可能发生的成本和存在的风险，精准定位投资方向。

提高语言能力，尊重国家文化差异。瑞士是多种语言的国家，官方语言为德语、法语、意大利语和罗曼什语，政府和企业人员基本能使用英语交流。在瑞士投资的企业，拥有掌握瑞士官方语言、业务熟练且交往沟通能力较强的人才至关重要。瑞士国际化程度较高，瑞士居民习惯于众多的外国企业在瑞士发展。即便如此，中国企业赴瑞士投资前，应充分了解当地习俗，避免文化冲突。管理层应充分信任当地雇员，可以通过组织各类员工活动，促进两国雇员之间的交流与融合，增强文化认同感。中国企业可以积极与当地的本土企业及先行的跨国企业沟通交流，学习经验，以“求同存异，相互尊重”的思考方式平衡文化差异。

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典型案例

巨星科技12亿元收购欧洲专业存储设备第一品牌Lista

项目概况

201* 年* 月，杭州巨星科技股份吉印通 （以下简称“巨星科技”）收购瑞士Capvis II Equity LP AG旗下Lista Holding AG的100%股权（以下简称“Lista公司”），交易价格合计1.* * * 亿瑞士法郎，折合人民币12亿元。巨星科技收购Lista公司创造了海外并购的“中国速度”，从双方接触到最后交割仅用了不到半年时间。

Lista公司总部位于瑞士厄伦，是全球领先的工作存储解决方案提供商和制造商，欧洲市场占有率1* %，位居同类产品第一位，产品包括零配件柜、自动化仓储设备、全系列专业级和工业级储物设备等。

主要实践

利用成功经验，赢得谈判机会。此次并购交易之前，巨星科技已完成了Arrow Fasterner LLC（以下简称“Arrow公司”）、华达科捷、PT激光公司等多次收购，总金额超人民币* 0亿元。在与巨星科技进行并购谈判前，Lista公司同时接触了几十家买家。巨星科技充分利用此前的成功并购经验，在竞争对手中突出重围，促使Lista公司最终选择了巨星做排他性谈判。

利用优势互补，加快业务发展。巨星科技的发展战略为深耕手工工具，持续发展激光测量仪器，加强自有品牌，扩展产品门类，其每次并购均为相关产业链的扩充。Lista公司工作存储设备的市场与巨星科技的主业手工工具形成很强的互补，Lista在欧洲的高端客户群体为巨星科技未来转型成为欧洲的服务型制造公司提供了良好基础；同时，巨星科技通过引入Lista生产技术和品牌，进一步开拓中国和亚洲市场。

利用政策便利，加快并购进程。201* 年，国家外汇管理局浙江省分局为浙江的企业争取到了关于跨国公司外汇资金集中运营管理规定的试点政策，企业通过外汇资金集中运营，跨境资金划转在额度内无需逐笔审批，让企业内部调拨外币资金更高效，为浙江企业参与海外并购提供了更多外币融资上的便利。巨星科技的产品主要是出口销售，交易结算以美元为主，巨星科技申请设立了跨境双向外币资金池，方便调动公司内外部的外币资金，从而可以对海外并购做出快速反应。

六、合规经营

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财务及税务

财务

瑞士财年与日历年度相同。企业应在每个财年结束后* 个月内准备财务报告。年度财务报告通常应包括资产负债表、利润表以及同期数据对比和注释说明。

财务报告的语言应为瑞士* 种官方语言之一或英语，货币为瑞士法郎或经营所使用货币，但后者需要同时换算为瑞士法郎。财务报告需要获得公司董事会批准，由公司董事签字，保存期一般为10年。

税务

瑞士主要税收法律包括《联邦直接税法》《联邦增值税法》《联邦统一州和市级直接税法》等。

企业所得税以企业的财年为申报期，纳税人应如实填写纳税申报表，并根据各州规定在财年结束后的* 至12个月内提交税务局，税务局收到纳税申报表后将对税额进行核定。纳税人应在次年* 月1日前缴纳企业所得税，宽限期为* 0天。增值税通常按季度申报，纳税人需在季度结束后的* 0天内提交增值税申报表，并将税款缴纳至瑞士联邦税务局。

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知识产权保护

瑞士知识产权保护法律比较完善，主要包括《专利法》《商标保护法》《版权法》《设计保护法》等。瑞士是《商标国际注册马德里协定》成员国，加入了多项关于保护知识产权的国际公约，例如《保护工业产权巴黎公约》《商品和服务国际分类尼斯协定》等。

瑞士知识产权保护规定概览

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贸易管制

在瑞士，进口商品基本不受限制。进口个别商品需获得许可，例如：农产品、石油产品、清洁剂、化肥、武器、炸药、麻醉剂等。上述产品的邮寄包裹毛重在20公斤以下，则不需要进口许可。

瑞士对农产品（肉类、牛奶及其制品、新鲜蔬菜、水果、花卉等）采取限制进口和生产补贴措施；对中低档纺织品进口采取限价措施，规定进口价不能低于本国同类产品的20%。

瑞士政府为保护环境和消费者利益，要求进口的药品、化妆品、洗涤剂、电器、衡重仪器、供暖设备、压力器和摩托车必须符合规定的技术标准。

瑞士遵循《瓦纳森公约》《禁止生化武器公约》等国际公约限制出口的相关条例，不允许出口核材料、技术与设备，新材料、微生物和有毒物等影响环境或威胁国家安全的产品。其他商品均可自由出口。

七、经贸纠纷解决

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诉讼

在瑞士，诉讼按法律类型分为刑事诉讼、民事诉讼和行政诉讼，可通过最高法院、州高等法院和市级法院三级法院进行诉讼。

一般来说，在国家法院进行民事诉讼之前，当事方必须先尝试在调解机构进行调解。如果调解失败，可向法院提起诉讼。法院诉讼通过提出充分有力的诉讼申请书而启动。法院通常在收到诉讼申请后，要求申诉人支付预付款。此后，法院将诉讼申请书副本送达被诉人，并设定了被诉人提交辩护书的截止日期。

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仲裁

进入仲裁程序的争议可适用多种仲裁规则，但通常情况下，当事方会根据争议事项选择使用与争议事项相关的专业机构制定的仲裁规则。最常用的仲裁规则包括《国际商会国际仲裁法院规则》《瑞士国际仲裁规则》。

仲裁协议必须以书面形式提出。若仲裁双方对仲裁协议的效力、内容、范围或仲裁庭组成有异议，仲裁庭应当根据案情作出临时裁决或者最终裁决。

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调解

调解是诉讼的前置程序。调解程序在当事方提交调解申请后启动，同时争议事项的诉讼时效中断。调解申请应包括对争议事项的简短描述。

在收到调解申请后2个月内，调解机构将举行听证会，促使双方达成和解协议，调整过程全程保密。若调解未达成和解协议，调解机构出具调解未达成和解协议的证明，争议事项的申诉人可在取得证明后* 个月内向初审主管法院提出诉讼申请。

（来源：中国贸促会贸易投资促进部）